[摘 要]盡管案例教學(xué)在本科院校的課程教學(xué)中已被廣泛使用，但由于受各種主客觀因素的影響，案例教學(xué)的有效性難以得到有效保障。因此，解決案例教學(xué)中諸如案例設(shè)計(jì)時(shí)效性、延伸性以及案例教學(xué)模式創(chuàng)新等問題，充分發(fā)揮案例教學(xué)的有效性，已成為本科院校教學(xué)改革的重要課題。

[關(guān)鍵詞]案例教學(xué) 稅收籌劃 有效性 案例設(shè)計(jì) 教學(xué)模式

前言

在教學(xué)過程中引入案例教學(xué)不僅可以創(chuàng)設(shè)模擬問題情境、轉(zhuǎn)換角度、啟發(fā)學(xué)生發(fā)散思維，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神，而且可以通過相互討論、各抒己見、研討辯論活躍課堂氣氛，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，從而達(dá)到培養(yǎng)能力、掌握知識(shí)、提高教學(xué)效果的最終目的。[1]

本科院校開設(shè)稅收籌劃課程的意義

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為[2]。在我國(guó)，稅收已經(jīng)滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和人民日常生活的方方面面，與納稅人的切身經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。稅收成本已成為納稅人的各項(xiàng)成本費(fèi)用中很重要的組成部分，直接影響到納稅人的最終經(jīng)濟(jì)效益。因此，科學(xué)地分析、總結(jié)和掌握稅收籌劃理論、方法、手段和技巧，無論對(duì)企業(yè)還是即將畢業(yè)走上工作崗位的經(jīng)濟(jì)類畢業(yè)生都是十分必要的。

稅收籌劃課程是本科院校會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)本科生的必修課程。該課程通過理論講授和案例討論的教學(xué)方式，系統(tǒng)深入地介紹稅收籌劃的基本理論、方法、技能，以及各稅種和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅收籌劃的基本情況和基本內(nèi)容。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠正確地理解、掌握和運(yùn)用稅收籌劃的基本知識(shí)、方法與技能,并能夠在今后的涉稅活動(dòng)和涉稅工作中合理合法地節(jié)約稅收成本，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)成本，誠(chéng)實(shí)守信，依法納稅，懂法、守法、護(hù)法，提升公司的法制化遵從水平，自覺護(hù)稅的法律意識(shí)；同時(shí)促進(jìn)企業(yè)樹立全新的經(jīng)營(yíng)理念，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，完成公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃課程引入案例教學(xué)的有效性分析

1.案例教學(xué)有效地滿足了稅收籌劃實(shí)踐性的需要

稅收籌劃是一門涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)多個(gè)領(lǐng)域、多門學(xué)科知識(shí)的新興的邊緣學(xué)科，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，它需要在對(duì)納稅人的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境等諸多因素分析的基礎(chǔ)上，對(duì)事件進(jìn)行整體性綜合分析。根據(jù)作者多年的稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，傳統(tǒng)的理論講授對(duì)于稅收籌劃理論知識(shí)的概括有較好的效果，但是對(duì)于知識(shí)的理解掌握和靈活運(yùn)用效果不佳，對(duì)于這樣的整體性綜合分析必須依賴案例教學(xué)。

案例教學(xué)是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識(shí)和分析技能的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運(yùn)用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的情景下進(jìn)行案例分析，通過學(xué)生的獨(dú)立思考和集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識(shí)別、分析和解決某一具體問題的能力，同時(shí)培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式[3]。

2.案例教學(xué)有效地滿足了稅收籌劃時(shí)效性的需要

稅收政策的多變性決定了稅收籌劃方案的前瞻性和時(shí)效性。所有的稅收籌劃方案受現(xiàn)行的稅收政策法令約束。從我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)狀況來看，稅收政策處于高度動(dòng)態(tài)變動(dòng)狀態(tài)，近三年，稅法的大范圍變化給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了許多不確定因素。對(duì)企業(yè)而言今天有效的稅收籌劃方案，明年是否有效，還要看國(guó)家的稅收政策。因此，如何分析建立有效的稅收籌劃就尤為重要。實(shí)踐表明，案例教學(xué)中案例的選擇來源于現(xiàn)實(shí)生活，可以最直接地將最新、最權(quán)威的稅法政策依據(jù)展現(xiàn)在課堂，有助于學(xué)生及時(shí)地、更好地了解和理解國(guó)家最新的稅收制度以及稅法變動(dòng)對(duì)納稅人稅收籌劃方案的影響，有效地理解和掌握稅收籌劃時(shí)效性問題。

3.案例教學(xué)有效地滿足了稅收籌劃不確定性的需要

對(duì)稅法的認(rèn)知和個(gè)人專業(yè)知識(shí)的積淀決定了稅收籌劃方案的專業(yè)性和不確定性。課程的這一性質(zhì)決定了稅收籌劃的教學(xué)不能僅僅停留在理論層面的講授，還必須結(jié)合典型案例給學(xué)生以足夠的啟發(fā)，才能真正掌握稅收籌劃理論和實(shí)踐的無窮魅力[4]。正是由于稅收籌劃依靠的是籌劃者對(duì)稅法的理解，靠的是籌劃者的智慧，而籌劃者由于受到專業(yè)知識(shí)、對(duì)稅法的認(rèn)知、對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的了解等諸多因素影響，造成稅收籌劃方案的不確定性。通過案例教學(xué)在課堂上讓學(xué)生分析討論，在多個(gè)備選方案中總結(jié)出一個(gè)最佳方案，使學(xué)生充分地體驗(yàn)稅收籌劃方案的不確定性和可選擇性。

4.案例教學(xué)有效地滿足了稅收籌劃授課時(shí)間的需要

稅收籌劃作為本科院校會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)的必修課，授課時(shí)間一般會(huì)安排在大四的上半學(xué)期，這個(gè)時(shí)期的在校生已經(jīng)系統(tǒng)掌握了會(huì)計(jì)、稅收學(xué)、稅法、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理等相關(guān)課程的專業(yè)知識(shí)，具備了開展案例教學(xué)的理論知識(shí)儲(chǔ)備。大四學(xué)生在積極為畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)求職儲(chǔ)備知識(shí)財(cái)富的同時(shí)，更加需要和喜歡一些既有理論又有實(shí)踐環(huán)節(jié)的案例教學(xué)，也能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃這門課程的重要性，學(xué)習(xí)具備了較強(qiáng)的主動(dòng)性。這些都有助于學(xué)生更好地學(xué)習(xí)和掌握這門專業(yè)課程和專業(yè)技能，起到事半功倍的效果。

有效實(shí)施案例教學(xué)的幾點(diǎn)建議

1.案例設(shè)計(jì)和精選是案例教學(xué)有效性實(shí)施的關(guān)鍵

教學(xué)活動(dòng)中，能將實(shí)踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的介入和完善。這就對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的案例設(shè)計(jì)提出了更高要求。只有通過科學(xué)合理設(shè)計(jì)和精選，將案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。鑒于稅收籌劃教材中的經(jīng)典案例有一定的滯后性和時(shí)效性，所以在設(shè)計(jì)和挑選有代表性的案例時(shí)，更重要的是引入目前實(shí)踐活動(dòng)中的新設(shè)案例，以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性。在案例的設(shè)計(jì)和精選過程中，應(yīng)特別注意以下幾點(diǎn)：

一是案例設(shè)計(jì)中應(yīng)盡量避免出現(xiàn)傾向性的內(nèi)容。案例的設(shè)計(jì)要保持相應(yīng)的客觀性，應(yīng)把分析、討論的機(jī)會(huì)留給學(xué)生，教師的作用是鼓勵(lì)學(xué)生積極參與討論，鼓勵(lì)必要的爭(zhēng)論和創(chuàng)新觀點(diǎn)；二是案例設(shè)計(jì)中注重案例的時(shí)效性。在案例設(shè)計(jì)前期，教師應(yīng)重視稅法的解讀和理解，及時(shí)掌握稅法的主要變化及應(yīng)對(duì)措施，重視稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整與銜接，掌握稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異。應(yīng)結(jié)合近期稅法的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整、完善和更新案例；三是確保案例材料在分析討論中的延伸性。案例內(nèi)容要保持一定的擴(kuò)展性，具有結(jié)論、方案的多樣性和不確定性，可讓學(xué)生從不同的角度和側(cè)面去思考和討論；最后案例設(shè)計(jì)中應(yīng)和教學(xué)內(nèi)容的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)匹配，具有一定的代表性和共性。

2.教學(xué)模式的創(chuàng)新是案例教學(xué)有效性實(shí)施的重要保障

（1）將現(xiàn)代多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式引入案例教學(xué)環(huán)節(jié)

教師在案例教學(xué)過程中，可以充分地利用專業(yè)實(shí)驗(yàn)室或多媒體網(wǎng)絡(luò)教室，利用相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息資源，提供案例分析的資源依據(jù)，真實(shí)地展示教學(xué)資源和發(fā)揮空間，讓學(xué)生充分了解教師分析案例的資源、思路和方法，學(xué)會(huì)并掌握分析討論、解決問題的方法，以培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力和綜合創(chuàng)新能力。

（2）將競(jìng)爭(zhēng)辯論模式引入案例教學(xué)環(huán)節(jié)

競(jìng)爭(zhēng)辯論教育模式不同于傳統(tǒng)式案例教學(xué)，它把競(jìng)爭(zhēng)辯論中的討論性、合作性、競(jìng)爭(zhēng)性納入案例教學(xué)中。競(jìng)爭(zhēng)辯論教育模式迎合了大學(xué)生思維活躍、積極參與、爭(zhēng)取成就的心理特征, 是對(duì)傳統(tǒng)教育模式的一種改革。在實(shí)施過程中，將學(xué)生分成多個(gè)群體（學(xué)習(xí)小組），共同完成一個(gè)學(xué)習(xí)任務(wù)。在共同完成任務(wù)的過程中，學(xué)生根據(jù)各自的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分工合作，在相互交流、相互討論、相互爭(zhēng)論中，逐漸增強(qiáng)對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的深刻理解和領(lǐng)悟。這種多個(gè)群體的模式也為引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了條件，同時(shí)將老師和學(xué)生之間的講授關(guān)系引向?qū)W生群體之間的交流競(jìng)爭(zhēng)，學(xué)生群體之間的競(jìng)爭(zhēng)、交流和合作更有利于學(xué)生對(duì)知識(shí)的理解、掌握和應(yīng)用。競(jìng)爭(zhēng)辯論教育模式對(duì)教師的知識(shí)積淀、信息資源、課堂節(jié)奏控制能力等綜合素質(zhì)提出更高的要求。

3.專業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)是案例教學(xué)有效性實(shí)施的有效途徑

為了拓展案例教學(xué)的時(shí)空范圍，優(yōu)化案例教學(xué)資源的使用，幫助學(xué)生更好地掌握教學(xué)內(nèi)容，提高學(xué)生的創(chuàng)新和實(shí)踐能力，可以針對(duì)稅收學(xué)、稅收籌劃課程的特點(diǎn)建立稅收學(xué)及稅收籌劃多媒體實(shí)驗(yàn)室，開設(shè)實(shí)驗(yàn)課程，采取傳統(tǒng)教學(xué)、案例教學(xué)與多媒體實(shí)驗(yàn)室實(shí)踐三位一體的教學(xué)方法，根據(jù)稅收學(xué)、稅收籌劃課程的教學(xué)內(nèi)容和特點(diǎn)，建立計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)課件，智能化的案例庫、練習(xí)系統(tǒng)和教學(xué)輔助系統(tǒng)，增加更多更好的案例教材來鞏固所學(xué)知識(shí)和技能。在教學(xué)和學(xué)習(xí)模式的改革上我們可以嘗試采用自學(xué)加輔導(dǎo)式教學(xué)模式。在多媒體實(shí)驗(yàn)室的視頻展示、網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)等現(xiàn)代化教學(xué)的手段下，通過學(xué)生自學(xué)、閱讀、練習(xí)、測(cè)試、討論等方式從記憶、理解和應(yīng)用三個(gè)層次把握學(xué)習(xí)的深度和廣度，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，聯(lián)系實(shí)際，學(xué)以致用，達(dá)到更加滿意的教學(xué)效果。

4.“雙師型”教師隊(duì)伍建設(shè)是案例教學(xué)有效性實(shí)施的重要環(huán)節(jié)

目前本科院校的教師隊(duì)伍，包括引進(jìn)的博士、碩士大部分都是從學(xué)校到學(xué)校，常年從事理論教學(xué)工作，有著較高的理論水平，沒有相關(guān)工作的經(jīng)驗(yàn)，與實(shí)踐環(huán)節(jié)相脫節(jié)，對(duì)案例教學(xué)無法提供必要的保證，導(dǎo)致案例教學(xué)流于形式。能否在短時(shí)間內(nèi)建設(shè)一支專業(yè)基礎(chǔ)理論扎實(shí)、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富，同時(shí)具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)踐能力、操作技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的“雙師型”師資隊(duì)伍，已經(jīng)成為國(guó)家和各院校共同關(guān)注的問題。

校企合作是解決“雙師型”教師隊(duì)伍的有利途徑，采取“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”的辦法，安排教師深入到企業(yè)、稅務(wù)部門、會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所實(shí)際工作的一線，收集豐富的實(shí)際教學(xué)案例，完善知識(shí)與技能結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)對(duì)畢業(yè)生知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能的需求，在課堂上有針對(duì)性地講授實(shí)際稅務(wù)工作中常見的問題和成功案例。同時(shí)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的一線稅務(wù)管理人員和注冊(cè)稅務(wù)籌劃師到學(xué)校作講座或做兼職教師，這樣可以縮短理論與實(shí)踐的距離，也是緩解目前各高校“雙師型”不足的有效方法之一。

綜上，科學(xué)有效的案例教學(xué)，有利于學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力和綜合素質(zhì)的提高，有利于教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果的提高，有利于本科院校最終人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但我們也必須清楚地認(rèn)識(shí)到；科學(xué)的案例設(shè)計(jì)和教學(xué)模式的創(chuàng)新只是案例教學(xué)成功的一個(gè)環(huán)節(jié)，教學(xué)中學(xué)生的興趣和參與程度是決定預(yù)期的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)效果能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。同時(shí)案例教學(xué)耗時(shí)較多，因而在案例選擇上要精準(zhǔn)，在案例討論中教師應(yīng)盡量摒棄主觀推斷的成分，掌握討論的節(jié)奏，引導(dǎo)討論方向，只有這樣，才能真正發(fā)揮案例教學(xué)的有效性，達(dá)到培養(yǎng)能力、掌握知識(shí)、提高教學(xué)效果的最終目的。

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